代理出口專用發(fā)票必須由代理方開具嗎？

根據(jù)2025年現(xiàn)行《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，在代理出口業(yè)務(wù)中：

• 報(bào)關(guān)單"境內(nèi)發(fā)貨人"欄顯示代理公司名稱時(shí)，必須由代理方開具專用發(fā)票
• 發(fā)票備注欄需注明"代理出口"字樣及委托方納稅人識(shí)別號(hào)
• 發(fā)票金額應(yīng)與報(bào)關(guān)單申報(bào)金額、外匯收匯金額保持三單一致

發(fā)票抬頭應(yīng)該寫委托方還是代理方？

需根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分情況處理：

• 委托代理模式
  • 銷售方欄：填寫委托方全稱及稅號(hào)
  • 購買方欄：填寫境外客戶信息
• 購銷代理模式
  • 銷售方欄：填寫代理公司信息
  • 購買方欄：填寫境外客戶信息

2025年新版發(fā)票需要增加哪些信息？

根據(jù)國家稅務(wù)總局2024年12月發(fā)布的第45號(hào)公告：

• 必須填寫13位報(bào)關(guān)單號(hào)（原11位已廢止）
• 跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算需標(biāo)注"CIPS"標(biāo)識(shí)碼
• 采用區(qū)塊鏈發(fā)票的需展示哈希值驗(yàn)證入口

代理出口發(fā)票與形式發(fā)票有何本質(zhì)區(qū)別？

兩者在功能和法律效力上存在顯著差異：

• 法律效力
  • 專用發(fā)票：增值稅法定抵扣憑證
  • 形式發(fā)票：商業(yè)約定文件，無稅務(wù)效力
• 開具時(shí)間
  • 專用發(fā)票：貨物離境后15日內(nèi)開具
  • 形式發(fā)票：簽訂合同時(shí)即可出具

如何避免代理出口發(fā)票引發(fā)的退稅風(fēng)險(xiǎn)？

結(jié)合近期海關(guān)總署公布的典型案例，建議注意：

• 四流合一核查
  • 貨物流（報(bào)關(guān)單）
  • 資金流（收匯憑證）
  • 發(fā)票流（專用發(fā)票）
  • 合同流（代理協(xié)議）
• 特殊業(yè)務(wù)處理
  • 轉(zhuǎn)口貿(mào)易需附倉單交割證明
  • 跨境電商需標(biāo)注海關(guān)監(jiān)管代碼