一、輸出代行サービス費(fèi)用にはどのような稅金?手?jǐn)?shù)料を納付する必要がありますか？

2025年現(xiàn)在の稅収政策に基づき、代理輸出サービスに関わる主要な稅目は以下の通りです：

• Value-Added Tax:國內(nèi)代理サービスは原則として6％の増値稅を納付するが、財稅〔2012〕39號文で定められた條件に該當(dāng)する場合は免稅條件免稅を受けることができます
• 法人所得稅：代理サービスの収入は企業(yè)の課稅所得に含め、25％の基準(zhǔn)稅率で納稅する必要があります。條件を満たす小型?微利企業(yè)は優(yōu)遇稅率を適用できます。
• 追加稅金：実際に納付した付加価値稅額の12％を計算根拠とする（都市維持建設(shè)稅、教育費(fèi)付加等を含む）

二、輸出代理店費(fèi)用の付加価値稅はどのように処理しますか？

具體的な課稅方式は、業(yè)務(wù)の実質(zhì)を區(qū)別する必要があります：

• 純粋なプロキシサービス：受け取った代理手?jǐn)?shù)料は「ビジネスサポートサービス－仲介代理サービス」として課稅されます。
  • 例：10萬元の代理手?jǐn)?shù)料（稅込）の稅額分離＝100,000÷(1＋6％)×6％＝5,660元
• 総合代理：立替運(yùn)送料などの代徴収?代支払い項(xiàng)目を含むため、ご注意ください三流一致原則
  • 代収金は原本の証憑を提出し、「代収転付」と注記すること。
  • 前払資金の利息部分は、ローンサービスとして付加価値稅を納付する必要があります。

三、海外代理店への手?jǐn)?shù)料支払いに対する源泉徴収はどのように行うか？

2025年の「付加価値稅法」実施細(xì)則によれば：

• サービス提供地が國內(nèi)であること：源泉徴収により6%の付加価値稅及び付加稅を納付する必要があります
• サービスは完全に國外で提供される：原則として付加価値稅を課さない
• 法人所得稅：10%の稅率で源泉徴収?納付が必要です（租稅條約による優(yōu)遇措置を除く）

リスク警告：クロスボーダー決済稅務(wù)屆出の完了が必要（國家稅務(wù)総局公告2013年第40號）、規(guī)定に従わない源泉徴収は0.5～3倍の罰金が科される

四、輸出稅還付限度額は代理手?jǐn)?shù)料によって影響を受けますか？

代理サービス料と輸出稅還付の計算には間接的な関連があります：

• 代理費(fèi)は輸出原価に計上され、企業(yè)の利益を圧縮し、結(jié)果として所得稅に影響を與える。
• 輸出還付額＝増値稅インボイス金額×還付率であり、手?jǐn)?shù)料とは直接的な計算関係はありません
• 重要な注意事項(xiàng)：必ず代理會社が提供する通関書類、増値稅インボイス、外貨収入証明書を確保しなければならない。情報の一貫性

五、代理輸出の稅務(wù)コストをコンプライアンスに則って削減するには？

以下の合法的な手段を採用することをお勧めします：

• 選択に際しては免稅資格の代理會社（稅務(wù)機(jī)関への屆出証明書の確認(rèn)が必要）
• via租稅條約越境支払い稅率の引き下げ（例：中新協(xié)定では7%まで引き下げ可能）
• サービス內(nèi)容を合理的に分割し、異なる稅率が適用される業(yè)務(wù)をそれぞれ個別に計算してください。
• 利用加計控除政策（生産性サービス業(yè)の納稅者は、進(jìn)項(xiàng)稅額の10％を控除可能）

六、2025年代理輸出稅務(wù)調(diào)査の重點(diǎn)は何ですか？

最近の稅務(wù)調(diào)査事例に基づき、重點(diǎn)的に注目すべき事項(xiàng)：

• 代理料の支払いと実際のサービス內(nèi)容のマッチング度（異常に高額な代理手?jǐn)?shù)料はアラートをトリガーします）
• クロスボーダー決済業(yè)務(wù)の納稅証明書完全性
• 輸出貨物買い付けと配票などの違規(guī)操作
• 外貨収入金額と輸出通関金額の合理性バイアス