代理輸出結(jié)局、誰の収入にカウントされるの？

According to財(cái)務(wù)省が2023年に改正した『企業(yè)會計(jì)基準(zhǔn)第14號——収益』、代理輸出業(yè)務(wù)は區(qū)別すべきである総額法with純額法2種類の確認(rèn)方法：

• 総額法適用シーン：
  • 代理店が主な在庫リスクを負(fù)う
  • 自主的な価格設(shè)定権を有する
  • 実際に信用リスクを負(fù)う
• 純額法適用條件：
  • 固定比率のサービス料のみをいただきます
  • 貨物の品質(zhì)リスクは負(fù)擔(dān)しない
  • 前払いによる資金調(diào)達(dá)は行わない

2025年の付加価値稅処理にはどのような変更がありますか？

國稅総局が2024年に発表した《跨境應(yīng)稅行為免稅管理弁法》補(bǔ)足公告》、代理出口の付加価値稅処理は、以下の原則を継続する：

• 代理サービス料は6％の付加価値稅を納付します
• 貨価部分は輸出免稅政策の対象となります
• 為替収入の消卻期限は12か月として変更なし
• 通関申告書の「経営単位」欄は、還付稅主體を決定する。

法人稅の申告に注意すべき點(diǎn)は何ですか？

Special attention is required稅會差異の取扱い：

• 會計(jì)が純額法で収益を認(rèn)識する場合：
  • 稅務(wù)申告書において貨物価値の総額を開示する必要がある
  • サービス料収入は別途記載
• クロスボーダー決済サービス料の支払いが必要です稅務(wù)屆出
• 為替収入の期限超過による國內(nèi)販売への切り替えと追徴課稅が必要

どのような狀況で財(cái)稅リスクが発生しやすいですか？

• 契約條項(xiàng)が不明確です：

  ある企業(yè)は契約においてリスク負(fù)擔(dān)條項(xiàng)を明確に定めていなかったため、稅務(wù)當(dāng)局から収入を全額計(jì)上すべきと認(rèn)定され、追徴稅額および延滯稅が80萬元を超えた。

• 収払い決済方式が混亂している：

  海外の顧客が工場に直接支払うことで三流が一致せず、輸出還付の資格に影響を及ぼす

• 伝票管理が不適切：

  プロフォーマ?インボイスまたは手?jǐn)?shù)料契約書が欠落しており、代理業(yè)務(wù)の実質(zhì)を証明することができない。

コンプライアンスに準(zhǔn)拠した會計(jì)システムをどのように構(gòu)築すればよいですか？

• Establish四単対応メカニズム：
  • 代理協(xié)議と通関申告書の一致
  • 入金通知書と決済書類の突合
  • サービス料の請求書と仕分け明細(xì)の照合
• Settings補(bǔ)助元帳科目：

  「売上高」科目の下に「代理サービス収入」と「貨価仕訳収入」の明細(xì)科目を設(shè)けることを推奨します。

• Adopt電子臺帳システム：

  各業(yè)務(wù)の入金、検証、還付進(jìn)捗をリアルタイムで追跡する